Od 1 stycznia 2025 roku zaczęły obowiązywać nowe przepisy dotyczące podatku od nieruchomości, które rozszerzają definicję budowli. W efekcie, ogrodzenia związane z prowadzeniem działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu. Wprowadzone zmiany nie dotyczą jednak wszystkich właścicieli nieruchomości – wiele zależy od sposobu ich użytkowania oraz od tego, czy są związane z działalnością przedsiębiorcy.
Kogo dotyczy nowy podatek?
Do tej pory ogrodzenia były klasyfikowane jako urządzenia budowlane, które nie podlegały opodatkowaniu. Jednak z nowelizacją ustawy o podatkach i opłatach lokalnych ogrodzenia zostały zaliczone do budowli. Podatek obejmuje jednak tylko ogrodzenia, które są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, „opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej”. Oznacza to, że właściciele domów jednorodzinnych, które nie są wykorzystywane do celów komercyjnych, nie muszą martwić się o dodatkowe opłaty.
Ogrodzenie a działalność gospodarcza
Podatek od ogrodzeń dotyczy wyłącznie przedsiębiorców i ma zastosowanie w sytuacjach, gdy:
Ogrodzenie jest ujęte w środkach trwałych przedsiębiorstwa,
Zostało zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
Jest faktycznie wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej.
Profesor Rafał Dowgier z Katedry Prawa Podatkowego Uniwersytetu w Białymstoku wyjaśnia, że kluczowym kryterium jest faktyczne wykorzystanie ogrodzenia w działalności gospodarczej lub możliwość takiego wykorzystania. Jeśli ogrodzenie pełni jedynie funkcję ochrony prywatnej posesji, nie podlega opodatkowaniu.
Co z ogrodzeniami przy domach?
Dla większości właścicieli domów jednorodzinnych przepisy pozostaną bez większego wpływu. Jeśli ogrodzenie chroni wyłącznie prywatną nieruchomość i nie jest związane z działalnością gospodarczą, nie będzie podlegało opodatkowaniu.
Sytuacja wygląda inaczej w przypadku przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność w domu lub na posesji. Jeżeli ogrodzenie stanowi część majątku przedsiębiorstwa, może zostać opodatkowane jako budowla.
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego
Kluczowe znaczenie ma także interpretacja przepisów wynikająca z orzecznictwa. W 2023 roku Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że opodatkowaniu podlegają wyłącznie ogrodzenia wchodzące w skład majątku przedsiębiorcy. Jeśli ogrodzenie nie jest częścią środków trwałych firmy i nie służy prowadzeniu działalności, nie ma podstaw do naliczenia podatku.
Podsumowując nowelizacja przepisów o podatkach i opłatach lokalnych wprowadziła podatek od ogrodzeń, ale dotyczy on wyłącznie tych, które są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Przeciętny właściciel domu jednorodzinnego nie odczuje zmiany, o ile ogrodzenie nie jest częścią majątku przedsiębiorstwa.
Dla przedsiębiorców warto jednak dokładnie przeanalizować, czy ogrodzenie posesji może zostać uznane za związane z działalnością. Wątpliwości najlepiej rozwiać, konsultując się z doradcą podatkowym.
